首次跨境报税准备指南
北美华人网｜新移民办事与避坑指南｜第24篇
适用地区：美国联邦税务｜资料核查：2026年9月23日｜版本：1.0
主案例：2025税年、2026年申报；2026年来美者可使用整理方法，但须另核对其适用年度的表格与期限。
先确定从哪一天成为税务居民，再整理收入；账户余额另外核算。钱留在境外，不代表不用报；账户需要申报，也不代表整笔存款要交所得税。
本文面向第一次处理美国个人联邦跨境税务、仍有境外雇主工资、个人持有的普通长期出租房和境外金融账户的人。目标是完成一份能由报税专业人士复核的资料包，而不是根据一张绿卡、一份银行余额或一个入境日期直接算出所有税款。
适用边界。 本文不处理各州税务、境外公司与信托的完整申报、复杂基金税制、跨国遗产安排、历史漏报补救或税务诉讼。美国公民、已经在以前年度成为美国税务居民的人，不应仅因“今年第一次正式搬来”套用本篇的首次居民案例。文中“居民”除特别说明外指联邦所得税意义上的居民，不是移民身份标签。[1][4]
免费导读｜先分清三件事，再看自己卡在哪里
1. 所得税、FBAR和Form 8938不是同一份申报
| 要处理的事 | 核心问题 | 完成形式 |
|---|---|---|
| 联邦个人所得税 | 哪段期间、哪些收入应计入？允许扣除或抵免多少？ | 根据身份使用相应个人税表及附表 |
| FBAR，FinCEN Form 114 | 是否属于适用的美国人，境外金融账户是否超过门槛？ | 通过FinCEN系统单独申报 |
| Form 8938 | 是否属于指定个人，特定境外金融资产是否超过适用门槛？ | 符合条件时附在联邦所得税申报中 |
报了其中一项，不会自动代替另外两项。 没有所得税应缴额，不代表没有账户信息申报义务；直接持有一套境外房屋，也不等于要把整套房价当成年收入。[14][18][19][20]
2. 截至本版日期，2025税年的哪些期限需要立即检查？
下表针对一般按日历年度申报、在年末为居民并使用Form 1040的个人；不是所有非居民、海外居住者或特殊延期对象的统一期限。
| 事项 | 一般规则与本版日期下的动作 |
|---|---|
| 2025联邦个人所得税申报 | 一般到期日为 2026年4月15日 ，在本版核查日已经过去。先确认是否已申报，或是否曾及时取得有效延期。 |
| 已及时、有效办理普通申报延期 | 一般可延至 2026年10月15日 交税表；通常不因此延长4月15日的缴税期限。现在才发现问题，不能把“可延期”理解为可以随时补办并追溯生效。 |
| 2025 FBAR | 一般到期日为2026年4月15日，未按该日完成者有 自动延至2026年10月15日 的安排，无须另提延期请求。 |
| 随税表提交的Form 8938 | 跟随适用的所得税申报期限及有效延期； 不因FBAR自动延到10月就自动获得自己的延期 。 |
以上分别依据所得税表说明、IRS延期说明、FBAR说明及8938说明。灾害救济、特殊身份和特定通知可能改变个人期限，须另查适用条件。已经逾期、已收到IRS或FinCEN通知，或涉及以前年份遗漏的人，应立即交给熟悉相关程序的专业人士处理，不等本文更新，也不要自行假定“第一次就免罚”。[14][18][23][24]
3. 根据卡点直接阅读
| 你的问题 | 阅读位置 |
|---|---|
| 不知道从哪天开始算美国税务居民 | 一、建立税务身份时间线 |
| 钱是境外公司发的，人在美国工作 | 二、按收入性质与时间归集、三、境外雇主工资 |
| 国内房子出租，不知道扣什么、怎样折旧 | 四、境外租金 |
| 已在境外交税，担心重复缴税 | 五、境外税额抵免 |
| 不知道哪些账户要报，夫妻是否一起报 | 六、FBAR与8938 |
| 汇率、全年最高余额不会算 | 七、金额与汇率 |
| 想看一份填好的完整案例 | 八、林女士的首年申报资料包 |
| 已找报税师，想确认交接和申报是否完成 | 九、交接与提交核验 |
| 需要可填写的材料表和英文邮件 | 附录A至F |
| 需要继续核对官方规则 | 官方来源与更新日期 |
官方来源与更新日期
如何使用来源。 文中编号直接对应以下官方资料；规则说明是对相关要求的整理，工作表、邮件和虚构案例由本文编制，并非政府发布的表格或认可方案。个案是否符合条约、居民选择、资产估值和税额抵免条件，需要另外判断。
年度与版本。 主案例采用2025税年。部分官方说明采用持续使用版本，例如Form 8938说明页面标为2021年修订，不能只因修订年较早就认定失效；但每次实际递交都应再次查看官网是否有更新、替代说明或新的表格要求。2026税年的数字与申报表，不能直接复制本例后改个年份。
[1] IRS｜Determining an individual’s tax residency status。 税务居民判断的基本入口；绿卡与实质居留测试。
打开官方资料
[2] IRS｜Substantial Presence Test。 加权天数、可排除天数及相关例外。
打开官方资料
[3] IRS｜Residency starting and ending dates。 首年居民起算日、同年多种测试及有关特殊规则。
打开官方资料
[4] IRS｜Publication 519 (2025), U.S. Tax Guide for Aliens。 双重税务身份、首年选择、收入期间、夫妻选择及税务处理。
打开官方资料
[5] IRS｜Taxation of dual-status individuals。 居民与非居民期间收入、申报限制、主税表和说明。
打开官方资料
[6] IRS｜Nonresident spouse。 适用的非居民配偶居民选择及全球收入影响。
打开官方资料
[7] IRS｜Source of income: Personal service income。 工资和个人服务收入的实际服务地点与来源分配。
打开官方资料
[8] IRS｜Publication 527 (2025), Residential Rental Property。 租金、押金、费用、资本化、折旧及租赁限制。
打开官方资料
[9] IRS｜Publication 946 (2025), How To Depreciate Property。 ADS的适用、住宅回收期、直线法、月中惯例及折旧记录。
打开官方资料
[10] IRS｜Publication 551 (12/2025), Basis of Assets。 历史税基、土地与建筑分配、自用转出租及后续调整。
打开官方资料
[11] IRS｜Foreign tax credit。 合格境外税及抵免、扣除的基本规则。
打开官方资料
[12] IRS｜Foreign tax credit: How to figure the credit。 抵免限额、收入类别及有关结转，不是境外税单金额直接全额冲抵。
打开官方资料
[13] IRS｜Foreign earned income exclusion。 境外劳动收入排除的税务住所、居住及实际在境外条件。
打开官方资料；劳动收入定义与来源
[14] IRS｜Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)。 适用对象、10,000美元门槛、期限、配偶例外、授权与记录保存。
打开官方资料
[15] FinCEN｜Report of Foreign Bank and Financial Accounts。 FBAR官方说明和电子申报入口；不经第三方代收费链接进入。
打开官方资料
[16] FinCEN｜FBAR Line Item Filing Instructions。 账户价值、年末汇率、整美元取整及具体填报项目。该文件只用于对应填报细节；期限以现行官方FBAR页面为准。
打开官方资料
[17] IRS｜Internal Revenue Manual 4.26.16, FBAR。 美国人及居民定义、配偶居民选择区别、金融账户与签字权。
打开官方资料
[18] IRS｜Instructions for Form 8938。 申报对象、金额门槛、共同持有、部分年度、估值、汇率和随税表提交。持续使用说明，须核对最新版本。
打开官方资料
[19] IRS｜Basic questions and answers on Form 8938。 直接持有房产、境外账户与实体权益、无所得税申报义务等问题。
打开官方资料
[20] IRS｜Comparison of Form 8938 and FBAR requirements。 两类信息申报的对象、资产、门槛和提交差异。
打开官方资料
[21] IRS｜Foreign currency and currency exchange rates。 美元报告、适用交易日期与可核验汇率。
打开官方资料
[22] IRS｜Yearly average currency exchange rates。 平均汇率资料入口；是否适用仍须根据收入和交易规则判断。
打开官方资料
[23] IRS｜2025 Instructions for Forms 1040 and 1040-SR。 2025税年申报、2026年4月15日一般期限、付款和记录。
打开官方资料
[24] IRS｜Get an extension to file your tax return。 申报延期与缴税延期的区别。
打开官方资料
[25] IRS｜2025 Instructions for Schedule B。 利息及境外账户问题引发的Schedule B填报要求。
打开官方资料
[26] IRS｜Individual Taxpayer Identification Number (ITIN)。 ITIN用途、申请资格及其不产生工作许可或移民身份的限制。
打开官方资料
[27] IRS｜Gifts from foreign person。 境外赠与、遗赠与Form 3520的独立信息申报。
打开官方资料
[28] IRS｜Estimated taxes。 预缴税要求、免罚条件与先前年度规则。
打开官方资料
[29] IRS｜Choosing a tax professional。 专业人士选择、资质核对及官方查询入口。
打开官方资料
使用后的实际成果： 一条有依据的税务身份时间线、一份区分时间与来源的收入明细、一套房屋税基和租赁底稿、一份逐账户余额清单，以及所得税、8938和FBAR各自的申报结论与完成凭证。未知事项保留为问题，不用猜测填满表格。